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　　3.《政府会计制度》中明确规定：财务会计在“专用基金”下设置“职工福利基金”明细科目，年末根据有关规定（计提比例的规定），以“预算会计”下的“非财政拨款结余”（准确的说应该是“其他结余”）或“经营结余”为基数，提取“专用基金——职工福利基金”。预算会计在“专用结余”下设置“职工福利基金”明细科目，以“预算会计”下的“非财政拨款结余”（准确的说应该是“其他结余”）或“经营结余”为基数，提取专用结余——职工福利基金。

　　因为在这种情况下，已经表明财务会计或预算会计下已经无法再进行分配，而且再分配也没有任何意义。因为职工福利基金本身就是一种福利，是在单位有结余或盈余的前提下进行的一种留存或积累，如果已无数可分，再分毫无意义。况且现在的医院市场化程度较高，很多集体福利已经社会化，计提的职工福利基金长年挂账，无法消化，也会使报表的真实性大打折扣。另外由于医改的深入推进，政策性的亏损有可能会产生，而累计盈余的用途之一就是弥补亏损，但由于职工福利基金已占用了40%的盈余，可能会造成累计盈余不足以弥补亏损的情况发生。

　　按照《政府会计准则制度解释第5号》（以下简称《解释5号》）规定：“根据《事业单位财务规则》（财政部令第108号）规定，事业单位应当将专用基金纳入预算管理。事业单位按照规定使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金时，应当在财务会计下借记‘业务活动费用’等费用科目，贷记‘银行存款’等科目，并在有关费用科目的明细核算或辅助核算中注明‘使用专用基金’（使用专用基金购置固定资产、无形资产的，按照《政府会计制度》中‘专用基金’科目相关规定进行处理）；同时，在预算会计下借记‘事业支出’等预算支出科目，贷记‘资金结存’科目，并在有关预算支出科目的明细核算或辅助核算中注明‘使用专用结余’。”